税收如何促进第三产业发展的调研情况(2)

2007年

49037

34733

70.83

788

5748

2121

11110

注：1、GDP指标中，交通运输业、仓储、邮政业数据统一由市统计局进行统计，故上表未包含数据；

2、2003年GDP指标中，因当时统计口径原因，统计项目较少，故没有住宿餐饮数据；

3、从2004年起，驻区企业GDP指标加入；

4、纳税户数和税收指标中，因机构变动，从2007年7月份起，原涉外分局中涉外企业下划到新华区局。

从以上各表看出，第三产业纳税户数从2003年到2007年总体呈现较快增长趋势，但其占全行业纳税总户数的比重并未明显提升；第三产业GDP得到快速增长，但其占全行业GDP比重则有所起伏，到2007年仍徘徊在50%左右，说明新华区第三产业虽然已成为产业龙头，但发展速度并未超越整体经济，且发展后劲不足；第三产业税收增长明显，且其占整体税收的比重也正在上升，到2007年已达到70%以上。

从产业结构来看，经过近几年的不懈努力，全区整体经济获得长足发展，且正在发生历史性转变，在新华区地区生产总值（GDP）核算历史上，一直高居产业龙头的第二产业在执行在地统计制度后，第一的位置被第三产业所替代，使得全区产业结构发生了从“二三一”成为“三二一”的历史性转变，这也同全辖区经济的发展规律一致起来，第三产业占地区生产总值的比重也占到了“半壁江山”。

（二）新华区第三产业经济运行及税收趋势预测中值得关注的几个问题

一是受宏观政策的影响，固定资产投资将大幅回落。房地产业几年来在新华区GDP及全局整体税收中一直处于龙头地位，为加强固定资产投资调控，保持经济持续、平稳增长，国家有关部门近两年来针对信贷和土地展开了几轮宏观调控，国务院办公厅发布的“国六条”，提出了全面清理新开工项目、严格审查种类拟建项目等意见；银监会对各类金融机构明确提出“停止与各级地方政府和政府部门签订新的各类打捆贷款协议或授信合作协议”，国土资源部也发出紧急通知，要求各地从严从紧控制建设用地总量等。这些政策的出台，都将对固定资产、房地产投资的增长产生较大影响，从而影响税收的稳定增长。

二是批发零售业贸易业发展后劲不足。批发零售贸易业一直是新华区第三产业的主力军，区属统计时为全区第三产业做出了突出贡献，在地统计后，更是发挥着举足轻重的作用。在所有批发零售贸易业企业中，新华集贸中心市场依然是支柱，虽然在批零企业中不乏像东购这样规模比较大、效益比较好的企业，但与新华集贸中心市场二百多亿的市场成交额相比，还是杯水车薪。而新华集贸中心市场多年的高位增长，早已不堪重负，从2006年1月份起，新华集贸中心市场成交额累计增速均未超过3%，东购作为全区唯一的一家大型零售企业，近两年来，主业增长已露疲态，依靠它们拉动批零贸易业增长已很难实现，这直接影响了批发零售贸易业GDP和税收的快速增长。

三是由于目前全区第三产业中新的经济增长点严重匮乏，继续发展下去，第三产业拉动经济和税收增长的压力将更大。

（三）税收促进第三产业发展的几点建议

一是在贸易业企业发展上，主动与区委区政府及市场主管部门的加强协调，充分发挥税收优惠政策涵养税源的独特优势，利用全区专业市场多的有利因素，在加快新建专业市场步伐的同时，推动赵陵铺铝材市场、北二环汽车交易市场、西三庄建筑材料装饰市场等专业市场向规模化发展，为今后全区第三产业快速发展打下坚实的基础。

二是加强与政府相关部门，特别是乡镇、办事处等部门的沟通与配合，加大对其辖区内的房地产建设项目、大中型个体零售企业和餐饮业的监控力度，以弥补全区第三产业的不足。同时利用优越的地理位置，大力发展新华区自己的批发零售贸易、餐饮企业，壮大全区第三产业的经济实力。

二、物流及宾馆酒店行业经营税收情况及促进发展对策

（一）物流、宾馆酒店行业经营税收情况

1、 2003、05、07三年度物流、宾馆酒店行业纳税人发展变化

2003年度，新华局在辖区内共管辖物流企业纳税人16户；截至到2005年底，管辖该类企业达到30户，增长了14户，增长率为87.5％；截至到2007年底，管辖该类企业达到56户，同比2005年底，增长了26户，增长率为86.7%，同比2003年底，增长了40户，总增长率250％，年平均增长率为125％。

2003年度，共管辖宾馆酒店企业纳税人85户；截至到2005年底，管辖该类企业达到207户，增长了122户，增长率为143.5％；截至到2007年底，管辖该类企业达到363户，同比2005年底，增长了156户，增长率为75.4%，同比2003年底，增长了278户，总增长率327％，年平均增长率为163.5％。

2、2003、05、07三年度物流、宾馆酒店行业纳税人税收增减情况

2003年度，物流行业纳税人年纳税总额304万元；2005年度，物流行业纳税人年纳税总额397万元，增长93万元，纳税增长率30.6％；2007年度，物流行业纳税人年纳税总额701万元，同比2005年度，增长304万元，纳税增长率76.6％，同比2003年度，增长397万元，纳税增长率131％，年平均增长率为65.5％。

2003年度，宾馆酒店行业纳税人年纳税总额1374万元；2005年度，宾馆酒店行业纳税人年纳税总额1794万元，增长420万元，纳税增长率30.6％；2007年度，宾馆酒店行业纳税人年纳税总额2121万元，同比2005年度，增长327万元，纳税增长率18.2％，同比2003年度，增长747万元，纳税增长率54.4％，年平均增长率为27.2％。

（二）物流行业纳税人分类发展变化情况

1、登记注册类型

2003年度，物流行业纳税人共16户，其中国有企业2家，集体企业1家，其他有限责任公司8家，外资企业3家，个体私营纳税人2家；2005年度，物流行业纳税人共30户，其中国有企业2家，集体企业1家，其他有限责任公司19家，外资企业4家，个体私营纳税人4家；2007年度，物流行业纳税人共56户，其中国有企业2家，集体企业1家，其他有限责任公司41家，外资企业4家，个体私营纳税人8家；

2、个体私营及其他有限公司发展情况

2003年度，物流行业纳税人共16户，其中个体私营企业为2户，比例率为25％。其他有限责任公司8家，比例率为50％；2005年度，物流行业纳税人共30户，其中个体私营企业4户，比例率为13.3％。其他有限责任公司19家，比例率63.3％；2007年度，物流行业纳税人共56户，其中个体私营企业8户，比例率为14.3％。其他有限责任公司41家，比例率73.2％。

3、投资总额

2003年度物流行业16家企业投资总额为1240余万元，平均投资额为77.5万元，其中投资最多的是河北大田国际货运有限公司，投资总额为500万元；2005年度物流行业30家企业投资总额为3090余万元，平均投资额为103万元，其中投资最多的是河北三友物流有限公司，投资总额为1000万元；2007年度物流行业56家企业投资总额为14448余万元，平均投资额为258万元，其中投资最多的是河北中兴物流股份有限公司，投资总额为2263.57万元。

4、生产经营范围

2003年度，物流行业16家企业，大多数是以单独的运输与代理服务为主，主营业务是国内的寄递业务和国内外的运输代理服务，经营项目比较单一；2005年度，物流企业增加到30家，除了传统的运输与代理服务外，出现了仓储与部分货物的代销售等分营业务，如河北燕山物流有限公司；到了2007年度，物流企业增加到56家，所经营的范围更加广泛，除了仍然以运输与代理服务为主的企业外，出现了一种新兴的物流企业，如河北中兴物流股份有限公司、河北国美物流有限公司，这些物流有限公司，其经营的物流公司，不在是为别家运输、仓储和代销商品，而是自己通过广泛的进货渠道，自己运送自己的物品，然后组成自己的卖场，进行商品的流转和销售一条龙，成为了一种新兴的物流公司模式。

（三）宾馆酒店行业经营变化情况

从2003年开始，新华区餐饮酒店业实现了大发展，2005年营业额实现了33000余万元，比03年增长31.6%；2007年营业额实现了38000余万元，比03年增长65.3％、从业人员达到8000多人，行业发展速度持续地以较大幅度增长，对经济的贡献率不断提高。但也出现了一些隐忧，如社会投入有所减少，行业发展需要升温。经过20世纪初投资较热的发展周期后，由于受投资回报和行业整体失误的影响，社会资本对宾馆酒店业的投入表现的趋于谨慎。急需加强对该行业的理性指导，提升投资信心，为行业发展升温。

（四）物流、宾馆酒店行业的发展规律及税收征管对策

1、对物流行业的征管建议

物流行业从2003、05.、07三年的户数增长情况来看，发展是快速的，从03年到05年增长率87.5％，到03年到07年增长率250％。其三年的投资总额平均数从2003年的77.5万元，到2005年的103万元，2007年的258万元，从这可以看出物流行业的经济发展潜力是惊人的，而作为手段的税收没有达到对应的比例，03年税收总额的304万元，到05年的397万元，增长率30.6％，07年的701万元，增长率131％。作为税务部门，要切实加强对物流行业的税收征管，确保提高税收的收入质量。

物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数；占地较大的现代物流企业，按规定缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，给予减免城镇土地使用税的照顾。

第三，加强税收征管。对物流行业国有、集体企业所占比例逐年减少，而个体私营和其他有限责任公司比例逐渐加大的情况下，我们税务机关要转换征管理念，改变原来对国有大中型企业的一贯税收政策，而要加强对更加灵活的个体私营和有限责任公司的经济税收分析。改变原来国有、集体企业的宏观税负观为现在地方经济的税收弹性分析观，研究并建立新经济类型下的科学预测收入；善于发现日常征管中存在的问题，并有针对性地采取措施加以解决，不断提高税收征管的效能。

2、对宾馆酒店业的征管建议

一是部分企业内外收入核算不真实，违法使用自制收据、隐匿收入的现象较为突出，造成了税款的流失；二是部分企业内外收入核算不真实，致使企业账面微利或亏损。同时，有些纳税人由于受特殊隶属关系的影响，欠缴营业税、房产税、土地使用税现象较为突出，征收管理难度较大；三是部分企业采购成本核算不够规范，白条入账、多列、虚增成本费用问题较为突出，致使企业账面微利或亏损；四是个体业户的征管水平有待提升。部分个业户对个人所得税征收有较大的抵触情绪。同时，由于受个人利益的驱使，在部分企业和个体业户中，仍然存在以各种借口和方式拒开发票、借用发票、甚至使用假发票的现象，导致了部分企业的实际营业收入远远高于发票开具金额，造成了税款的流失。

　　 建议推行“五步管理法”，加大宾馆酒店企业税收征管力度。第一步召开座谈会。通过交流和座谈的方式，加强沟通、增进了解，化解征纳双方在政策执行和政策理解方面的意见及分歧，积极促进征纳双方思想上的共识和管理上的互动，进一步提高纳税人的税收法制意识。第二步纳税人自查。由纳税人内部自行汇报、协调和梳理，并对号查找各自企业在纳税方面存在的问题，研究制定改进措施。第三步上门开展税收政策辅导。由所属管理人员，深入辖区所属的宾馆酒店企业进行税收政策宣传。重点从会计和申报方面进行辅导培训，进一步规范对企业的管理。第四步纳税评估。加大对所属企业纳税评估的力度，坚持以纳税评估作为主要的管理手段，强化对所属企业的日常监控管理。第五步开展专项清理检查。组织开展了以所属企业为重点的专项清理检查活动，提高了征管质效。通过五步管理，以达到“三个强化”，促进宾馆酒店企业的征收管理。一是强化比对分析，提高税源监控效能。二是强化评估管理，提高对大型餐饮企业的管理水平。三是强化税务稽查管理，加大税收执法力度。

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