提高个体增值税起征点的政策效应及管理取向53

提高个体增值税起征点的政策效应及管理取向；个体增值税起征点调高是一项惠及民生的利好政策，但；一、个体税源管理情况；该局对个体总户数、未达增值税起征点户数、未达增值；2011年11月-2013年4月新华国税个体管理；单位:金额，元；户数，个；备注:；1、个体总户数、未达增值税起征点户数、未达增值税；3、个体减免收入数据取自自税收分析监控系统监控管；二、政策执行

提高个体增值税起征点的政策效应及管理取向

个体增值税起征点调高是一项惠及民生的利好政策，但在基层税收征管实践中也出现了一些亟待解决的现实问题。本文对提高个体增值税起征点政策执行效应进行了深入分析，并对如何继续落实好此项政策提出建议。

一、个体税源管理情况

该局对个体总户数、未达增值税起征点户数、未达增值税起征点率、发票适用面、入库增值税税款情况、减免收入、户均税负等情况进行了动态观察和分析，详见《2011年11月-2013年4月新华国税个体管理情况分析表》。

2011年11月-2013年4月新华国税个体管理情况分析表

单位: 金额，元；户数，个

备注:

1、个体总户数、未达增值税起征点户数、未达增值税起征点率、发票适用面数据取自税收分析监控系统监控管理--征管质量指标--辅助指标。 2、个体增值税税收取自ctais个体增值税税款开票数。

3、个体减免收入数据取自自税收分析监控系统监控管理--查询统计--税收优惠--增值税优惠--增值税直接减免税统计表 4、其他数据依据以上数据计算得来。

二、政策执行效应分析

（一）提高个体工商户增值税起征点的积极效应 1．享受提高个体增值税起征点政策群体在增大，实惠在增加。个体增值税起征点调高政策实施前一个月，该局享受优惠的个体工商户为108户、优惠面3.35%、减免销售额37.64万元，该政策实施当月，该局享受优惠的个体工商户增加到2078户，优惠面64.45%，减免销售额2514万元。一年多来，享受政策的优惠户数和优惠面还在增加，2013年 4月份享受优惠的个体工商户增加到了2665户，优惠面上升到了67.23%，减免销售额提高到了3098万元。纳税的个体户的增值税户均税负也由提高个体增值税起征点政策实施当月的1652元下降到2013年4月份的1291元。

2．提高了税务机关抓“大”的能力。个体工商户对税收总量的贡献率比较低，2012年个体税收2155万元，约占新华区局税收总量259734万元的0.83%左右，但占用税源管理人力资源却在30%左右，可以说个体工商户的管理耗费了税务机关的大量精力。个体增值税起征点的提高，促进了税源管理人力资源向企业税源管理等方面进一步集中，使原来绝大部分个体税源管理员能够分出精力从事小规模企业管理，甚至是增值税

一般纳税人管理，降低了征收成本，促进了税收专业化管理。

3．提升了政府的民生形象，税务机关的社会好评也在增加。提高个体增值税起征点政策对个体工商业者增收明显，以一个提高增值税起征点前每月销售额15000元，缴税450元个体户为例，提高个体增值税起征点后，不缴纳增值税，再加上免征的城建税和教育费附加，每年可增加6000元以上的收入。提高个体增值税起征点政策对就业促进作用也很明显，以新华区国税局为例，提高增值税起征点前有3222户个体工商户， 2013年4月份有3964户个体工商户，提高个体增值税起征点政策实施一年多来，个体户增加742户，以每个个体工商户最少有两个从业人员的话测算，至少为社会增加约1500个就业岗位。一年多来，税务机关的形象大幅提升，行风评议中个体评议票是100%的满意率，新华区国税局也在全区行风评议中获得第二名好评价。

4．对国税税收的积极作用正在显现。从理论上讲，减税政策的实施能在一定程度上增强经济活力，培育新的税源，为国家继续实施积极的财政政策提供可靠的财力保障。提高个体增值税起征点政策，虽然短期内会导致税收减少，但对个体经济产生了明显的促进作用和示范作用，有利于培植税源，把“蛋糕”做大，推动了个体经济的发展。首先，体现在户数增加上，前段已经提到，政策实施一年多来，个体户增加742户。其次，未达增值税起征点的个体户和纳税的个体户都在增加。纳税的个体工商户由政策调整后第一个月的1146户，增加到2013年4月份的1299户，增加了153户。第三，个体入库增值税税金

分月份看，绝大部分月份同比没有明显减少，甚至个别月份还在增加。

（二）提高个体增值税起征点的负面效应

1．税收管理员“怕”中放松管理。提高个体增值税起征点政策实施后，临界点的个体工商业户虽然比没有调整前大幅减少，但直接免税额翻倍扩大，税负差异巨大容易造成纳税人较大的心理落差。目前，由于国家没有统一、科学、准确的核定方法和标准，且部分个体工商业户不提供相应的真实资料，缺乏第三方信息和以票控税信息，税务机关对个体工商业户增值税定额核定缺乏一定的依据，容易造成生产规模相当、但税负相差较大的情况。不少税收管理员在实际管理中有“四怕”：一怕引发矛盾,影响国税形象;二怕承担不落实税收优惠政策的责任，所以对于处在增值税起征点边缘的个体工商户，仍愿做老好人,少核定营业额，按未达增值税起征点的工商户管理；三怕宣传提高增值税起征点的政策，未达增值税起征点户会更多，税务机关又收不到税款，导致漏管户增加；四怕未达增值税起征点的工商户都申领发票，发票控管难度会加大。

2．以票控税、发票违法处分难度加大。目前，税务机关对定期定额管理的纳税人基本上都是采取发票开具金额在定额内不征税、对超过定额部分征税的管理措施，这就给发票管理和税源监控带来很大的漏洞和难度，个别未达增值税起征点个体工商户就采取调控开票额、提前或延后开票、联手互开、多身份代开等手段进行逃、避税。未达增值税起征点个体工商户的发票开具调控余地大，难度大。按照新的《中华人民共和

国发票管理办法》的规定，虚开发票、非法代开、转借发票处罚力度明显加大，如转借发票最低处罚罚款金额直接在10000元以上，发票违法执行难度明显加大。

3．一店多证、频繁注销挑战税源管理底线。个别个体工商户为享受提高增值税起征点的政策优惠签订虚假租赁合同，一店分为多个经营者，分别办理税务登记证，以便达到降低营业面积和销售收入的目的。个别个体工商户为享受提高增值税起征点的政策优惠，频繁注销，改头换面。

三、进一步加强管理的建议

（一）继续做好提高个体增值税起征点政策的宣传工作 税务机关要站在国家出台政策初衷的角度辩证看待提高个体增值税起征点政策的积极效应和消极效应，继续加大政策宣传力度，切实转变执法理念，把这一惠民富民的政策落实好，使该享受实惠的个体工商业户享受到实惠。此外还要做好对未达增值税起征点纳税户的监督、检查和业务辅导，营业额一旦超过增值税起征点就应该恢复征税，维护税法的公平。

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